Всем привет! Коррективы, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ) касательно обложения налогом сделок с ценными бумагами, вызвали массу вопросов касательно того, как рассчитать налог с продажи ценных бумаг разных типов. Если и Вы столкнулись с этой проблемой, эта статья будет Вам полезной.
Поговорим сегодня о том, как происходит расчет налоговых отчислений (далее по тексту — НО) с реализации акций, облигаций, ПИФов, опционов и фьючерсов. Поделимся некоторыми советами для эффективной экономии.
Расчет налога с продажи ценных бумаг
Главная сложность расчета налога с продажи ценных бумаг — определение суммы прибыли, с которой будут взиматься НО.
Рассмотрим пример.
Человек приобрел три акции одной и той же компании, но в разное время и по разной стоимости. Акция 1 стоила 50 рублей, акция 2 — 60 рублей и акция 3 — 70 рублей.
Через некоторое время человек решил продать две из трех акций по увеличенной цене, а именно — по 80 рублей за каждую.
Вопрос: из какой суммы прибыли следует рассчитывать налог?
- С 30 рублей, которые получились из сделки 80 Р + 80 Р − 70 Р − 60 Р?
- С 50 рублей, которые получились из формулы 80 Р + 80 Р − 60 Р − 50 Р?
В процессе расчета в этой конкретной ситуации (и многих) других следует учитывать такие нюансы:
Читайте также:
1. Положительный финансовый результат
Отчисления взимаются только тогда, когда в процессе продажи получается прибыль. Налоговый кодекс называет ее как «положительный финансовый результат».
В вышеуказанном примере есть положительная разница между суммой продажи и суммой покупки, поэтому налог платить нужно.
2. Налогооблагаемая база
По сделкам с акциями налогооблагаемой базой является разница между суммой продажи активов и их ценой при покупке. Расчет налоговой базы основан на принципе ФИФО. Согласно ему первым продается то, что и было куплено первым.
Подробнее об этом в 3 абзаце пункта 13 статьи 214.1 НК РФ.
В вышеуказанном примере расчет налогооблагаемой базы такой: 80 Р + 80 Р − 50 Р − 60 Р = 50 Р.
Полученная прибыль от сделки равна 50 рублям.
3. Дополнительные расходы
Если полученная прибыль от сделки была 50 рублей, это не значит, что именно с этой суммы придется рассчитывать налог. В процессе определения налоговой базы учитывают затраты не только на покупку, но и на хранение и продажу активов.
Что сюда входит:
- Комиссия брокера.
- Оплата депозитарных услуг.
- Плата за терминал.
- Комиссия биржи и т.д.
Если человек из нашего примера потратит на все эти услуги 10 рублей, они будут высчитаны из прибыли и налоговая база станет 50-10 = 40 рублей.
Подробнее об этом говорится в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
4. Убыточные сделки (сальдирование)
Налогооблагаемая база рассчитывается по всем заключенным сделкам за полный календарный год.
Учитывают прибыльные и убыточные операции. Вторые снижают налоговую базу по доходным сделкам.
К примеру, если вы получили 50 рублей прибыли на продаже ценных бумаг Лукойла, но потеряли столько же на активах Газпромбанка, налог оплачивать не нужно. В данном примере налогооблагаемая база равна нулю.
5. Налоговая ставка
Если человек находится на территории Российской Федерации минимум 183 календарных дня на протяжении последнего года, он является налоговым резидентом и ставка НДФЛ для него составляет 13%.
Если же он не является налоговым резидентом и проживал в России меньше 183 дней, ставка налога составит 30%.
Правила налогообложения для НЕрезидентов России
Если человек долгое время не проживает на территории российской Федерации, но торгует ценными бумагами на российском биржевом рынке, для него действуют особые правила налогообложения.
В такой ситуации налоговым агентом является брокер. Именно он определяет сумму налога и удерживает её. Отчитываться в налоговую владельцу акций не нужно.
Если же брокером выступала иностранная компания, владелец активов обязан лично подать декларацию в ФНС.
Подробнее об этом можно почитать в разделе 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.
Тонкости расчетов, о которых нужно знать
Есть еще много нюансов, которые следует учитывать в налогообложении сделок с акциями. Например, тип счета.
На брокерском счете есть возможность воспользоваться вычетом по сроку владения. Другими словами, если владеть активами 1 год, 3 года или 5 лет — в зависимости от типа акций — то НДФЛ при их реализации выплачивать не нужно.
На индивидуальном инвестиционном счете тоже можно так сделать, но нужно перевести активы с ИИС на брокерский счет.
НДФЛ взимается с брокерского счета по результатам календарного года, либо при выводе активов со счета. На индивидуальном инвестиционном счете с вычетом на взносы НДФЛ взимается лишь при ликвидации счета.
На индивидуальном инвестиционном счете 2го типа с вычетом на доход НО не взимаются вообще.
Поговорим подробнее об особенностях налогообложения различных типов ценных бумаг.
Налоги с акций
- Дивиденды
Ранее ставка по дивидендам у налоговых резидентов России составляла 9%. Сейчас она равна 13%. Для нерезидентов налог составляет 15%.
Часто в роли налогового агента выступает организация, осуществляющая выплаты. В таком случае дивиденды капают вкладчику уже за вычетом отчислений.
- Продажа акций
НО с реализации акций брокерская компания удерживает двумя путями:
- При выводе активов. Когда владелец акций получает прибыль и принимает решение вывести со счета деньги, брокер рассчитывает налог из чистой прибыли и лишь после этого пересылает на счет запрашиваемую сумму.
- К концу налогового периода. В конце отчетного года брокерская компания учитывает доходные операции и убыточные. Если в результате сальдации формируется прибыль, брокер взимает с нее налоговый взнос.
Под налогообложение попадает лишь реально полученная прибыль. Если стоимость облигаций увеличивается, но владелец их держит, налог с него не удерживается. Это случается только после продажи активов.
Налоги с облигаций
- Купоны
До нововведений 2018 года купоны по корпоративным облигациям попадали под налогообложение. Сейчас же рублевые купоны активов, эмитированных с 1.01.2017 по 31.12.2020, не облагаются, если ставка рефинансирования ниже 5%.
Процентная ставка зависит от номинала активов.
В то же время купоны по другим типам облигаций не попадают под налогообложение.
- Продажа облигаций
Налог удерживается с прибыли, полученной от продажи. Налоговой базой является разница между суммой продажи и суммой покупки с вычетом дополнительных услуг по обслуживанию и хранению. В случае крупных облигаций купон и НКД также влияют на определение налоговой базы.
Если компания, выпустившая ценные бумаги, обанкротилась, НБ остается прежней. Нет продажи— нет права на удержание.
Налогообложение ПИФов
НО на выручку от вложений в инвестиционные фонды удерживаются в процессе продажи долей. Это выгодное решение, так как один расчетный год может быть доходным, другой — убыточным, но на НБ это не влияет.
Более того, за годы цена долей может существенно увеличиться.
НБ от продажи паевого инвестиционного фонда является положительная разница между суммой покупки и реализации доли. Если владелец не получил прибыль от продажи пая, он не платит налоговый взнос.
Налогообложение опционов и фьючерсов
Опционы и фьючерсы — популярные типы биржевых сделок. Они имеют конкретный срок действия, направлены на получение прибыли участниками в будущем.
НБ для производных ценных бумаг является разница между всеми затратами и доходами. Если договор заключен на иностранное имущество, то все расходы и доходы переводятся в рубли по актуальному в день заключения сделки курсу ЦБ РФ.
Налогообложение доверительного управления
Доверительное управление — это соглашение, согласно которому имущество переходит в управление некоему лицу или группе лиц с целью увеличить прибыль от активов в пользу бенефициаров.
Налогообложение ДУ специфическое и не зависит от того, кто именно распоряжается средствами — управляющий или бенефициар. НБ является разница между суммой покупки и реализации активов, или прибыль с дивидендов и купонов.
При этом учитывается и вознаграждение управляющего лица или компании.
Если в соглашении несколько выгодополучателей, прибыль между ними распределяется в соответствии с условиями контракта. НБ по каждому типу прибыли определяется отдельно.
6 советов, как уменьшить налоговый сбор
- Не продавайте активы минимум 3 года после их покупки. В таком случае, при их реализации налоги не взимаются. Учтите, что максимальная свободная от налогообложения сумма — 3 миллиона рублей, умноженная на количество лет владения активами. Например, если через 3 года реализовать активы на 3 миллиона рублей, то 9 миллионов рублей будут свободны от налога.
- Приобретайте государственные, муниципальные и субфедеральные облигации, купонная прибыль с которых не попадает под налогообложение.
- Не реализуйте активы на протяжении года после покупки. Доход не фиксируется, и налоговый сбор за нее Вы не платите.
- Если по результатам налогового года получилась прибыль, а на счету имеются убыточные активы, можете их продать и приобрести в новом году. Тогда в текущем году Вы уменьшите налог на прибыль за счет убыточных сделок.
- Если Вы зарабатываете на торговле ценными бумагами, зарегистрируйтесь, как индивидуальный предприниматель. Таким образом, Вы будете выплачивать меньший взнос (6% на УСН). Однако нужно будет делать выплаты в фонд медицинского страхования и пенсионный.
- Для путешественников и нерезидентов России выгодно вкладываться в облигации через иностранных брокеров. Однако если нерезидент получает прибыль от российской биржи, он отчисляет 30%.
Заключение
Надеюсь, эта статья помогла Вам разобраться со всеми особенностями и тонкостями налогообложения при реализации ценных бумаг.
Поделитесь информацией с коллегами и знакомыми в социальных сетях, чтобы и они смогли понять эту тему. А чтобы быть всегда в курсе нововведений в этом вопросе, подпишитесь на обновления — здесь всегда актуальная и интересная информация.
Если у Вас есть вопросы или дополнения к статье — пишите в комментариях. Буду рад узнать Ваше мнение и помочь с возникшими проблемами.
До скорой встречи!
