Всем привет. Регуляторы продолжают свои попытки перетянуть криптовалютную индустрию в правовое поле. На этот раз вопрос коснулся майнинга и налогообложения деятельности по добыче криптовалюты.
В сегодняшней статье разберем, как платить налоги с криптовалют в России, кому теперь официально разрешено майнить, и какие еще изменения внес новый закон.
Общие положения нового закона
Речь идет о Федеральном законе от 29.11.2024 N 418-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса и отдельные законодательные акты РФ», который вступит в силу с 1 января 2025 года и устанавливает правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты.
Теперь майнинг криптовалюты официально стал признанной предпринимательской деятельностью, и к предпринимателям и компаниям, добывающим цифровую валюту, появились особые требования.
Также определена терминология: для целей налогообложения цифровая валюта признана имуществом (поправки внесены в п. 2 ст. 38 НК РФ). Введены две новые статьи, которые регулируют вопросы налогового контроля за майнингом.
Самим майнерам не нужно регистрироваться в налоговых органах, однако оператор майнинговой инфраструктуры, оказывающий соответствующие услуги, обязан каждый квартал подавать о них информацию в ИФНС.
В противном случае, за нарушение данного положения предусмотрен штраф в размере 40 000 рублей.
НДС и налог на прибыль
Касаемо НДС, операции с криптовалютой, в том числе майнинг, не облагается НДС. Поэтому майнерам, ИП и организациям, использующим в своей деятельности криптовалюту, нужно будет вести раздельный учет.
Читайте также:
Для цели налога на прибыль налоговая база по операциям с криптовалютой определяется отдельно.
Монеты, добытые путем майнинга, включаются в состав внереализационных доходов. Прибыль определяется исходя из рыночной цены валюты на дату, когда майнер получил возможность распоряжаться добытыми монетами.
При учете доходов и расходов, связанных с реализацией крипты, выручка от продажи определяется по фактической цене, но не ниже рыночной, уменьшенной на 20 %, и подлежит снижению на стоимость самой валюты и затрат на ее продажу.
Стоимость купленных монет определяется из цены покупки, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20 %.
А если человек продает криптовалюту, которую он добыл сам, ее стоимость считается равной разнице между ценой добытой крипты и расходами на майнинг.
НДФЛ и размер налога
Стоимость добытой в результате майнинга криптовалюты в этом случае признается доходом в натуральной форме, величина которого определяется из рыночной цены валюты на дату, когда майнер получил возможность распоряжаться добытой валютой.
При этом майнеры-резиденты РФ имеют право применить налоговый вычет и уменьшить доходы от майнинга на фактические расходы.
Получившаяся разница облагается налогом по общей прогрессивной ставке в размере 13–22 % в зависимости от величины дохода. Майнеры сами уплачивают этот налог.
Майнеры-нерезиденты платят налог с полученных доходов по ставке 30 %, и так же делают это самостоятельно. При этом права на получение налогового вычета у них нет.
Облагаемый налогом доход, в том числе, формируется и при дальнейшей продаже добытой криптовалюты. Его можно уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при майнинге этой валюты.
К такой прибыли применяется ставка в 13 %, если доходы за год не превысили 2,4 млн рублей, и 15 % — если доходы были получены выше этой суммы.
Что касается нерезидентов, они уплачивают НДФЛ по ставке 30 % со всей стоимости реализованной валюты, поскольку в этом случае у них тоже нет права на вычет.
Важно! К криптовалютам не применяется правило, по которому по истечении 3 лет доходы от продажи освобождаются от НДФЛ. Иными словами, платить налог придется в любом случае, не зависимо от срока владения монетами.
Спецрежимы
Для налогоплательщиков, которые применяют ЕСХН, УСН, АУСН, ПСН и НПД, законодатель вводит самые жесткие правила:
- Майнеры, добывающие криптовалюту, не могут применять ЕСХН, УСН, АУСН и НПД.
- Для автоматизированной упрощенки и самозанятых действует полный запрет не только на майнинг, но и на покупку и продажу криптовалюты. Поэтому тем, кто хочет сохранить право на АУСН и НПД, придется отказаться от любых операций с цифровой валютой.
- В отношении майнинга и операций по покупке/продаже криптовалюты ПСН вводиться не может, однако подобные действия не приведут к утрате ПСН по другим видам деятельности.
Что по итогу
Физические лица могут продолжать добывать криптовалюту путем майнинга без регистрации в реестре Минцифры, однако при условии соблюдения лимитов по затратам электроэнергии.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели теперь обязаны регистрироваться в специальном реестре в Минцифры в качестве операторов майнинговой инфраструктуры и ежеквартально отчитываться Росфинмониторингу.
Какие действия с криптовалютой на данный момент разрешены законом и какие нюансы следует учитывать:
- Криптовалюта не может использоваться как средство для оплаты товаров и услуг.
- Налогом облагается только доход, полученный в результате операций с криптовалютой (иными словами, если налогоплательщик не продавал и не выводил крипту в рубли, платить налог не нужно).
- Криптовалюта законодательно признается имуществом и все операции с ней облагаются налогами при продаже, но не при хранении.
- Продажа криптовалюты считается таким же источником дохода для ФНС, как и продажа любых других товаров. Отчетность по таким сделкам следует сдавать по стандартным правилам в зависимости от режима. Также майнерам нужно передавать информацию о криптокошельках и добытых активах.
- При продаже криптовалюты и получении дохода в результате этого, ее нужно указать в налоговой декларации и заплатить налог.
По какой ставке должны платить налог разные категории лиц и организаций:
- Для физических лиц действует общая ставка – 13 % (если годовой доход не превышает 5 млн рублей) и 15 % (если годовой доход выше этой суммы).
- ИП – 13 % при использовании общей системы налогообложения, 6 % или 15 % («доходы» либо «доходы минус расходы»).
- Для самозанятых установлена ставка 13 % (если доход НДФЛ) или 4 % (если НПД).
- Юридические лица платят по стандартной ставке 20 % (налог на прибыль).
За неумышленную неуплату налога за криптовалюту законодательством предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога, а при умышленной неуплате – 40 %.
Друзья, вот такие самые свежие новости на эту тему. Обязательно подписывайтесь на телеграм канал t.me/investbro_ru, чтобы оставаться в курсе последних нововведений в сфере криптовалюты.
Всем профита и до скорого!
